Die Einkommensteuer ist eine Gemeinschaftssteuer auf das Einkommen natürlicher Personen und zählt zu den wichtigsten Einnahmequellen eines Staates. Eine Gemeinschaftssteuer steht gleichermaßen dem Bund sowie seinen Ländern und Gemeinden zu. Im vergangenen Jahr nahm der deutsche Staat fast ein Drittel der gesamten Steuereinnahmen über die Einkommensteuer ein. Grundlage für die Berechnung der Steuer in Deutschland ist unter anderem das Einkommensteuergesetz EStG. Die Berechnung der abzuführenden Einkommensteuer basiert auf dem Einkommensteuertarif, Regelungen zu Freigrenzen, Pauschbeträgen, außergewöhnlichen Belastungen sowie der Höhe des Einkommens.

Personengesellschaften sind per se nicht einkommensteuerpflichtig; die Gesellschafter einer OHG, KG oder GbR müssen jedoch ihren Gewinnanteil über die Einkommensteuer abführen. Kapitalgesellschaften, wie zum Beispiel GmbH oder AG, unterliegen indes der Körperschaftssteuer.

Die Einkommensteuer und ihre Erhebungsformen

Die Lohnsteuer, Kapitalertragsteuer, Bauabzugsteuer sowie Aufsichtsratsteuer zählen zu den Quellensteuern der Einkommensteuer, das bedeutet, dass sie direkt durch Dritte vom Ursprung abgezogen und an das Finanzamt abgeführt werden. Mit der jährlichen Einkommensteuererklärung kann ein Steuerpflichtiger, je nach Höhe des Einkommens, Steuern zurück erhalten.

Diese Einkommen sind steuerpflichtig

Alle Einkünfte aus selbständigen und nichtselbstständigen Tätigkeiten müssen versteuert werden. Um das Einkommen zu ermitteln, werden alle Einkünfte addiert. Folgende Einkommen unterliegen nach EStG der Einkommensteuerpflicht:

  • Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
  • Einkünfte aus einem Gewerbe
  • Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit, dazu zählen auch unternehmerische Einkünfte aus Personengesellschaften
  • Einkommen aus nichtselbstständiger Tätigkeit; hierunter fällt der Lohn von Arbeitnehmern
  • Einkünfte aus Kapitalvermögen, Vermietung, Verpachtung und sonstige Einnahmequellen

Freibetrag Einkommensteuer

Der Grundfreibetrag, auch Sockelbetrag genannt, liegt für Ledige aktuell bei einem jährlich zu versteuernden Einkommen von 9.000 € (Stand 2018); für Verheiratete mit einer gemeinsamen Veranlagung zur Einkommensteuer beträgt der Grundfreibetrag entsprechend 18.000 € pro Jahr und dient der Existenzsicherung. Wird der Freibetrag überschritten, muss Einkommensteuer entrichtet werden – und zwar ab dem ersten Euro.

Pauschbetrag: Werbungskosten

Arbeitnehmer erhalten automatisch einen Pauschbetrag in Höhe von 1.000 € für Werbungskosten vom Finanzamt – ohne erforderliche Nachweise. Arbeitnehmer können diese Pauschale annehmen oder höhere Werbungskosten veranschlagen; dann sind jedoch Einzelnachweise für eine Steuerminderung erforderlich.

Einkommensteuer Unternehmer

Unternehmer müssen neben einer Einkommensteuererklärung auch eine Umsatzsteuer-Jahreserklärung und falls nötig eine Gewerbesteuererklärung abgeben.

Betriebsausgaben fließen nicht in die Einkommensteuer ein, da sie den Gewinn eines Unternehmens mindern.

Folgende Ausgaben sind unter anderem abzugsfähig:

  • Personalkosten
  • Einkäufe (Waren und Dienstleistungen)
  • Mietkosten
  • Abschreibungen
  • Kosten für PKW
  • Umsatzsteuer
  • Vorsteuer