Was ist eine Einnahmenüberschussrechnung?

Die Einnahmen-Überschussrechnung, kurz auch EÜR, ist eine vereinfachte Gewinnermittlungsmethode, die bei kleinen und mittelständischen Unternehmen Anwendung findet und einen wesentlichen Bestandteil der Steuererklärung ausmacht. Mit unserer kostenlosen Vorlage erstellen Sie die Rechnung des Einnahmenüberschusses künftig im Handumdrehen!

Icon Excel-VorlageExcel Vorlage EÜR

 

Jeder Unternehmer ist nach §238 des Handelsgesetzbuches (HGB) verpflichtet, Geschäftsvorfälle nachvollziehbar aufzuzeichnen. Für größere Unternehmen ist die doppelte Buchführung Pflicht, für Firmen unterhalb der Umsatz- bzw. Gewinngrenze ist die Gewinnermittlung per Einnahmen-Überschuss-Rechnung maßgeblich. Die Art der Gewinnermittlung ist dabei immer abhängig von den verzeichneten Umsätzen oder Gewinnen des Unternehmens beziehungsweise des Gewerbes.

Einnahmenüberschussrechnung erstellen

Grundsätzlich dürfen alle Freiberufler eine Einnahmen-Überschuss-Rechnung erstellen, ebenso Gewerbetreibende mit einem Umsatz von weniger als 600.000 Euro jährlich und einem Gewinn von weniger als 60.000 Euro jährlich. Werden diese Gewinn- beziehungsweise Umsatzgrenzen überschritten, ist die doppelte Buchführung maßgeblich.

 

 

Unternehmergruppe

 

 

Umsatzgrenze

 

 Gewinngrenze

Freiberufler  

 

 

landwirtschaftliche/ forstwirtschaftliche Betriebe

 

 

60.000 Euro/ Jahr

 

Gewerbe

(Einzelunternehmen, GbR)

 

600.000 Euro / Jahr  

60.000 Euro/ Jahr

 

Alle Einnahmen, also Rechnungen, die man an Kunden geschrieben hat, werden in einer Position zusammengefasst. Dann wird in einer gesonderten Position die Umsatzsteuer hinzugerechnet — das Ergebnis: Die Ermittlung der Gesamteinnahmen.

Von diesen Gesamteinnahmen werden die Gesamtausgaben, also alle Ausgaben, die in der Geschäftsperiode anfielen und die bereits bezahlte Vorsteuer, abgezogen. Das Ergebnis ist der tatsächliche Gewinn beziehungsweise Verlust, der gleichzeitig die Grundlage für die Besteuerung bildet.

 

 

Gewinn= Betriebseinnahmen – Betriebsausgaben

Hinweis: Gemeldet wird die Gewinnermittlung ausschließlich über ELSTER oder über den Steuerberater des Vertrauens.

Gliederung der Einnahmenüberschussrechnung

In der Steuererklärung findet man die Einnahmen-Überschuss-Rechnung unter „Anlage EÜR“. Der Unternehmer muss diese Anlage ausfüllen und mit der Steuererklärung zusammen elektronisch versendet werden.

Im Wesentlichen besteht die EÜR aus drei Teilen:

Gewinnermittlung

Die Gewinnermittlung ist der Teil mit dem größten Umfang, denn hier wird detailliert erläutert und aufgeführt, wie sich der Gewinn zusammensetzt.

Ergänzende Angaben

Zu den ergänzenden Angaben gehören stille Rücklagen und Reserven des Unternehmens, die durch eine Unterbewertung des Vermögens oder der Überwertung der Schulden resultiert.

Zusätzliche Angaben bei Einzelunternehmen

Zusätzliche Angaben der Einnahmen-Überschuss-Rechnung bilden getätigte Privatentnahmen und -einlagen.

Grundprinzipien der EÜR

Erfolgt die Gewinnermittlung durch die EÜR, so unterliegt sie bestimmten Prinzipien und Grundlagen.

 Zuflussprinzip und Abflussprinzip

In der EÜR zählt für die Einnahmen und Ausgaben nicht das Datum der Rechnungsstellung — ausschlaggebend ist hier das Datum der tatsächlichen Zahlung. Die EÜR unterscheidet sich hier also grundlegend von der Gewinn-und Verlustrechnung (GuV), bei der nicht der Zeitpunkt der Zahlungsflüsse, sondern der Zeitpunkt der Entstehung von Forderungen und Verbindlichkeiten entscheidend ist.

 

 

Einnahmen / Ausgaben: Erfassung zum Zeitpunkt der Zahlung

Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten der EÜR

Da die Gegenüberstellung von Einnahmen und Ausgaben innerhalb der EÜR auf Belegen basiert, müssen Unternehmer Aufbewahrungspflichten erfüllen. Zum Beispiel gilt bei Original-Belegen eine Aufbewahrungspflicht von 10 Jahren, sie gilt natürlich auch bei Belegen, die zur EÜR herangezogen werden.

Zur Aufzeichnungspflicht hingegen bestehen keine gesetzlichen Regelungen. In den meisten Fällen ist die Bereitstellung der relevanten Belege auf Nachfrage ausreichend. Es gibt aber auch Sonderfälle, in denen zusätzliche Aufzeichnungen gefordert werden.

Sonderfälle der Aufzeichnungspflicht

Getrennte Aufzeichnung von Einnahmen und Ausgaben

Einnahmen und Ausgaben werden nach ihrem jeweiligen Steuersatz (19%, 7%,0%) gesondert erfasst.

Anlageverzeichnis für nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter

Nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter, die Teil vom Anlagevermögen sind, wie z.B. Grundstücke oder Beteiligungen, müssen in einem Anlageverzeichnis angelegt werden.

Abschreibungsübersicht für abnutzbare Wirtschaftsgüter

Sollten abnutzbare Wirtschaftsgüter abgeschrieben werden, so muss eine sogenannte Abschreibungsübersicht erstellt werden. Diese Abschreibungsübersicht enthält das Anschaffungsdatum, den Kaufpreis und die Abschreibungsdauer.

Aufzeichnung von beschränkt absetzbaren Ausgaben

Betriebsausgaben, die entweder gar nicht oder nur teilweise absetzbar sind, müssen getrennt aufgezeichnet werden. Dazu gehören beispielsweise ein Home-Office-Arbeitsplatz und Bewirtung.

Erfassung von geringwertigen Wirtschaftsgütern über 250 Euro

Auch geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) von über 250 Euro (netto) sind in einem abgesonderten Verzeichnis erfasst werden.

Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben der EÜR

In der EÜR können folgende Positionen als Betriebseinnahmen beziehungsweise Betriebsausgaben verbucht werden:

Betriebseinnahmen:

  • Sachentnahmen
  • Betriebseinnahmen zum allgemeinen oder ermäßigten Umsatzsteuersatz
  • Umsatzsteuerfreie Betriebseinnahmen
  • Private Kfz-Nutzung
  • Private Telefonnutzung
  • Vereinnahmte Umsatzsteuer
  • Auflösung von Rücklagen

Betriebsausgaben:

  • Gehälter/ Löhne für Mitarbeiter
  • Abschreibungen
  • Beanspruchte Dienstleistungen (netto)
  • Wareneinkäufe (netto)
  • Aufwendungen für geringwertige Wirtschaftsgüter
  • Kfz-Kosten
  • Abziehbare Vorsteuer
  • Mietkosten der Geschäftsräume
  • Die an das Finanzamt im Kalenderjahr gezahlte Umsatzsteuer
  • Eingeschränkte abziehbare Betriebsausgaben (bspw. Bewirtungskosten oder Geschenke)